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企業所得稅優惠備案時限如何要求?

來源:淘釘智能財稅 作者:夜游神 發布時間: 閱讀人數:

根據《國家稅務總局關于發布《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)g規定:“第七條 企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。

第八條 企業享受定期減免稅,在享受優惠起始年度備案。在減免稅起止時間內,企業享受優惠政策條件無變化的,不再履行備案手續。企業享受其他優惠事項,應當每年履行備案手續。   企業同時享受多項稅收優惠,或者某項稅收優惠需要分不同項目核算的,應當分別備案。主要包括:研發費用加計扣除、所得減免項目,以及購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免稅額等優惠事項。定期減免稅事項,按照《目錄》優惠事項“政策概述”中列示的“定期減免稅”執行。

第九條 定期減免稅優惠事項備案后有效年度內,企業減免稅條件發生變化的,按照以下情況處理:

(一)仍然符合優惠事項規定,但備案內容需要變更的,企業在變化之日起15日內,向稅務機關辦理變更備案手續。

(二)不再符合稅法有關規定的,企業應當主動停止享受稅收優惠。

2008年1月1日起實施的《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》有關企業所得稅的優惠方式包括:直接減免稅、降低稅率、所得減免、免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、抵扣應納稅所得額、抵免企業所得稅等多種方式。

【相關知識】
企業所得稅政策簡單匯總(截止2016年2月)

  一、直接減免稅

  (一)節能服務公司實施合同能源管理項目減免企業所得稅

  自2011年1月1日起,對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目,符合企業所得稅稅法有關規定的,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

  政策依據:《財政部 國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號)第二條;《國家稅務總局 國家發展改革委關于落實節能服務企業合同能源管理項目企業所得稅優惠政策有關征收管理問題的公告》(2013年第77號)。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  ——能源管理合同復印件。

  ——國家發展改革委、財政部公布的第三方機構出具的合同能源管理項目情況確認表,或者政府節能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見。

  ——項目轉讓合同、項目原享受優惠的備案文件(項目發生轉讓的,受讓節能服務企業提供)。

  (二)經營性文化事業單位轉制為企業減免企業所得稅

  經營性文化事業單位轉制為企業,自轉制注冊之日起免征企業所得稅。執行期限為2014年1月1日至2018年12月31日。

  政策依據:《財政部 國家稅務總局 中宣部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕84號)第一條第一款。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  (三)生產和裝配傷殘人員專門用品企業減免企業所得稅

  符合下列條件的居民企業,可在2015年底以前免征企業所得稅:1.生產和裝配傷殘人員專門用品,且在民政部發布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內;2.以銷售本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品為主,且所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入(不含出口取得的收入)占企業全部收入60%以上;3.企業賬證健全,能夠準確、完整地向主管稅務機關提供納稅資料,且本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準確核算;4.企業擁有取得注冊登記的假肢、矯形器(輔助器具)制作師執業資格證書的專業技術人員不得少于1人;其企業生產人員如超過20人,則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器(輔助器具)制作師執業資格證書的專業技術人員不得少于全部生產人員的1/6;5.企業取得注冊登記的假肢、矯形器(輔助器具)制作師執業資格證書的專業技術人員每年須接受繼續教育,制作師《執業資格證書》須通過年檢;6.具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對線調整、熱塑成型、假肢功能訓練等專用設備和工具;7.具有獨立的接待室、假肢或者矯形器(輔助器具)制作室和假肢功能訓練室,使用面積不少于115平方米。

  政策依據:《財政部 國家稅務總局 民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅的通知》(財稅〔2011〕81號)第一條。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  ——傷殘人員專門用品制作師名冊、《執業資格證書》(復印件),以及申請前年度 制作師《執業資格證書》檢查合格證明。

  二、支持創業就業稅收優惠

  (一)安置失業人員就業的優惠政策

  2014年1月1日至2016年12月31日期間,對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體,在新增加的崗位中,當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業一年以上且持《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元,最高可上浮30%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準,并報財政部和國家稅務總局備案。

  青海省定額標準為每人每年在4000元基礎上上浮30%,即5200元。

  政策依據:《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕39號)第二條、第四條;《青海省財政廳 青海省國家稅務局 青海省地方稅務局 青海省人力資源和社會保障廳關于上浮我省重點群體創業就業稅收優惠幅度的通知》(青財稅字〔2014〕908號)第二條。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  (二)安置自主就業退役士兵的優惠政策

  在2014年1月1日至2016年12月31日期間,對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體,在新增加的崗位中,當年新招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元,最高可上浮50%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準,并報財政部和國家稅務總局備案。

  青海省定額標準為每人每年在4000元基礎上上浮50%,即6000元。

  政策依據:《財政部 國家稅務總局 民政部關于調整完善扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕42號)第二條、第四條;《青海省財政廳 青海省國家稅務局 青海省地方稅務局 青海省民政廳關于上浮我省自主就業退役士兵創業就業稅收優惠幅度的通知》(青財稅字〔2014〕909號)第二條。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  三、支持棚戶區改造企業所得稅政策

  企業參與政府統一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區改造、林區棚戶區改造、墾區危房改造并同時符合一定條件的棚戶區改造支出,準予在企業所得稅前扣除。同時符合一定條件的棚戶區改造支出,是指同時滿足以下條件的棚戶區改造支出:(一)棚戶區位于遠離城鎮、交通不便,市政公用、教育醫療等社會公共服務缺乏城鎮依托的獨立礦區、林區或墾區;(二)該獨立礦區、林區或墾區不具備商業性房地產開發條件;(三)棚戶區市政排水、給水、供電、供暖、供氣、垃圾處理、綠化、消防等市政服務或公共配套設施不齊全;(四)棚戶區房屋集中連片戶數不低于50戶,其中,實際在該棚戶區居住且在本地區無其他住房的職工(含離退休職工)戶數占總戶數的比例不低于75%;(五)棚戶區房屋按照《房屋完損等級評定標準》和《危險房屋鑒定標準》評定屬于危險房屋、嚴重損壞房屋的套內面積不低于該片棚戶區建筑面積的25%;(六)棚戶區改造已納入地方政府保障性安居工程建設規劃和年度計劃,并由地方政府牽頭按照保障性住房標準組織實施;異地建設的,原棚戶區土地由地方政府統一規劃使用或者按規定實行土地復墾、生態恢復。

  政策依據:《財政部 國家稅務總局關于企業參與政府統一組織的棚戶區改造有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2013〕65號)。

  備案程序:在企業所得稅年度納稅申報時,企業應向主管稅務機關提供其棚戶區改造支出同時符合本通知第二條規定條件的書面說明材料。

  四、降低稅率

  (一)小型微利企業所得稅優惠政策

  1.符合條件的小型微利企業(工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元),減按20%的稅率征收企業所得稅。

  政策依據:《企業所得稅法》第二十八條第(一)款、《實施條例》第九十二條。

  2.自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

  政策依據:《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅[2015]34號)第一條。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  ——無需報送《企業所得稅優惠事項備案表》,在所得稅匯算清繳時以企業所得稅年度申報表代替。

  (二)西部大開發企業所得稅優惠政策

  自2011年1月1日至2020年12月31日,對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

  上述鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務,且其主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業。

  政策依據:《財政部 海關總署 國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2011〕58號)。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  企業應當在年度匯算清繳前向主管稅務機關提出書面申請并附送相關資料。第一年須報主管稅務機關審核確認,第二年及以后年度實行備案管理。對設在我省境內,以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務的居民企業和二級分支機構,應于該目錄下發后第一次申報期(月、季)開始之前,向主管國稅機關提出書面申請并附送相關資料,經主管國稅機關審核確認后,可暫按15%稅率繳納企業所得稅。企業申請時應報送以下資料:1.書面申請;2.企業營業執照、稅務登記證復印件;3.企業享受西部大開發稅收優惠政策審核表;4.總機構提供的各分支機構名單(注明其所在的地區);5.二級分支機構提供的總機構批準其設立的相關文件。

  (三)高新技術企業所得稅優惠政策

  國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

  政策依據:《企業所得稅法》第二十八條第(二)款。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  ——產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》中的具體項目的說明。

  ——企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明。

  ——研發人員占企業當年職工總數的比例說明。

  (四)電子商務企業所得稅優惠政策

  從事電子商務活動的企業,經認定為高新技術企業的,依法享受高新技術企業相關優惠政策,小微企業依法享受稅收優惠政策。

  政策依據:《國務院關于大力發展電子商務加快培育經濟新動力的意見》(國發〔2015〕24號)。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  ——產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》中的具體項目的說明。

  ——企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明。

  ——研發人員占企業當年職工總數的比例說明。

  五、所得減免

  (一)企業從事以下農、林、牧、漁業項目的所得,免征企業所得稅:1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;2.農作物新品種的選育;3.中藥材的種植;4.林木的培育和種植;5.牲畜、家禽的飼養;6.林產品的采集;7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項;8.遠洋捕撈。

  政策依據:《企業所得稅法》第二十七條第(一)款;《實施條例》第八十六條第(一)款。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  ——經營業務屬于《國民經濟行業分類》中的農、林、牧、漁業具體項目說明。

  ——有效期內的遠洋漁業企業資格證書復印件(從事遠洋捕撈業務的提供)。

  ——縣級以上農、林、牧、漁業政府主管部門的確認意見(進行農產品的再種植、養殖是否可以視為農產品的種植、養殖項目享受相應的稅收優惠難以確定時提供)。

  ——從事農作物新品種選育的認定證書復印件(從事農作物新品種選育的提供)。

  (二)企業從事以下農、林、牧、漁業項目的所得,減半征收企業所得稅:1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;2.海水養殖、內陸養殖。

  政策依據:《企業所得稅法》第二十七條第(一)款;《實施條例》第八十六條第(二)款。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  ——經營業務屬于《國民經濟行業分類》中的農、林、牧、漁業具體項目說明。

  ——有效期內的遠洋漁業企業資格證書復印件(從事遠洋捕撈業務的提供)。

  ——縣級以上農、林、牧、漁業政府主管部門的確認意見(進行農產品的再種植、養殖是否可以視為農產品的種植、養殖項目享受相應的稅收優惠難以確定時提供)。

  ——從事農作物新品種選育的認定證書復印件(從事農作物新品種選育的提供)。

  (三)企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得減免企業所得稅

  企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目,即從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》(財稅〔2008〕116號)規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目投資經營的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。

  政策依據:《企業所得稅法》第二十七條第(二)款;《實施條例》第八十七條。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  ——有關部門批準該項目文件復印件。

  ——項目權屬變動情況及轉讓方已享受優惠情況的說明及證明資料復印件(優惠期間項目權屬發生變動時提供)。

  (四)企業從事符合條件的環境保護項目、節能節水項目的所得減免企業所得稅

  企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得(包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等),自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。

  政策依據:《企業所得稅法》第二十七條第(三)款;《實施條例》第八十八條。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  ——有關部門批準設立該項目文件復印件。

  ——獲得該項目的特許經營權或符合有關部門規定的項目運營資質條件證明復印件。

  ——項目權屬變動情況及轉讓方已享受優惠情況的說明及證明資料復印件(優惠期間項目權屬發生變動時提供)。

  (五)符合條件的技術轉讓所得減免企業所得稅

  一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。

  政策依據:《企業所得稅法》第二十七條第(四)款;《實施條例》第九十條。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  ——省級或以上科技部門出具的技術合同登記證明復印件(境內技術轉讓時提供)。

  ——省級或以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證復印件(向境外轉讓技術時提供)。

  六、免稅收入

  (一)企業的下列收入為免稅收入:1.國債利息收入;2.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;4.符合條件的非營利組織的收入。

  政策依據:《企業所得稅法》第二十六條。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  1.債券利息收入免征企業所得稅辦理:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  2.符合條件的居民企業之間股息、紅利等權益性投資收益及在中華人民共和國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅辦理:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  3.符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅辦理:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  (二)企業取得的地方政府債券的利息收入免征企業所得稅

  對企業和個人取得的2012年及以后年度發行的地方政府債券利息收入,免征企業所得稅和個人所得稅。

  政策依據:《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》(財稅〔2013〕5號)第一條。

  七、減計收入

  (一)企業綜合利用資源減計收入

  企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》(財稅〔2008〕117號 )規定的資源作為主要原材料,生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入,減按90%計入收入總額。

  政策依據:《企業所得稅法》第三十三條;《實施條例》第九十九條。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  ——資源綜合利用認定證書復印件。

  (二)涉農貸款利息收入減計收入

  自2014年1月1日至2016年12月31日,對金融機構農戶小額貸款的利息收入,在計算應納稅所得稅額時,按90%計入收入總額。

  政策依據:《財政部 國家稅務總局關于延長并完善支持農村金融發展有關涉稅政策的通知》(財稅〔2014〕102號)第二條。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  (三)涉農保費收入減計收入

  自2014年1月1日至2016年12月31日,對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入,在計算應納稅所得稅時,按90%計入收入總額。

  政策依據:《財政部 國家稅務總局關于延長并完善支持農村金融發展有關涉稅政策的通知》(財稅〔2014〕102號)第三條。

  需向稅務機關報送的備案資料:《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  八、加計扣除

  (一)開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除

  企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。

  政策依據:《企業所得稅法》第三十條第(一)款;《實施條例》第九十五條。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  ——自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算復印件。

  ——自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。

  ——企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件復印件。

  ——委托、合作研究開發項目的合同或協議復印件(非自主開發情形時報送)。

  (二)安置殘疾人員就業所支付的工資加計扣除

  企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

  政策依據:《企業所得稅法》第三十條第(二)款;《實施條例》第九十六條。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  ——為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險證明資料。

  ——安置殘疾職工名單及《殘疾人證》或《殘疾軍人證》復印件。

  九、加速折舊

  (一)《企業所得稅法》有關加速折舊的政策

  企業的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。包括:1.由于技術進步,產品更新換代較快的固定資產;2.常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

  政策依據:《企業所得稅法》第三十二條;《實施條例》第九十八條。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  ——固定資產的功能、預計使用年限短于規定計算折舊的最低年限的理由、證明資 料及有關情況的說明。

  ——被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明。

  ——固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。

  ——集成電路生產企業認定證書復印件(集成電路生產企業的生產設備適用本項優惠時提供)。

  ——擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明(外購軟件縮短折舊或攤銷年限時提供)。

  (二)國家關于加速折舊新政策

  1.對生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

  對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

  2.對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

  3.對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。

  政策依據:《財政部 國家稅務總局 關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  ——固定資產的功能、預計使用年限短于規定計算折舊的最低年限的理由、證明資 料及有關情況的說明。

  ——被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明。

  ——固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。

  ——集成電路生產企業認定證書復印件(集成電路生產企業的生產設備適用本項優 惠時提供)。

  ——擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明(外購軟件縮短折舊或攤銷年限時提供)。

  十、抵扣應納稅所得額

  創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

  政策依據:《企業所得稅法》第三十一條;《實施條例》第九十七條。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  ——創業投資企業經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書(副本)復印件。

  ——中小高新技術企業投資合同或章程復印件。

  ——由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書復印件。

  十一、抵免企業所得稅

  企業購置并實際使用環境保護、節能節水、安全生產等專用設備抵免企業所得稅。

  企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

  政策依據:《企業所得稅法》第三十四條;《實施條例》第一百條。

  需向稅務機關報送的備案資料:

  ——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。

  ——購買并使用專用設備的清單及發票復印件。

  ——專用設備屬于《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》或《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》中的具體項目的說明。

 

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